問①：２０１５年度の確定申告書（Form 1040）の提出期限は、ことしは４月18日（月）です。
確定申告をする前に、今からでも遅くない、節税対策のために利用できる手段や金融口座への積立はありますか？
解答：15年度のＩＲＡ（個人の退職用積立口座）への積立期限も、同じく４月18日までです。両ＩＲＡともに、提出する「Form 1040」の内容に直接関係しているので、同じ提出期限となります。まず、Traditional IRAは、申告書を完成させるまでに、年間最高積立額５５００ドル（50才超の場合は６５００ドル）積立をすると、その金額がForm 1040 のLine 32に計上されます。仮に給与収入が５５００ドル以上ある方が、５５００ドル積み立てると、Form1040のLine 22（課税対象の総収入：課税対象の給与額が含まれている）の金額が５５００ドルほど減り、最終的にはLine 43課税対象収入（Taxable income）が同額ほど少なくなり、税額も下がります。つまり、Traditional IRAへの積立額は、税金を支払う対象から外れた（＝積立時に税金を払わない）給与所得となるので、節税対策の一つといえます。
問②：一方、確かRoth IRAの積立は、Trad-
itional IRAとは違い、税金を支払った後の給与収入がそれにあたる（＝Line 32には含まれない）ので、確定申告書を先に出してから、期限までに積立をしても構わないのでは？
解答：いいえ、Roth IRAへの積立には、「制限」が設けてあります。つまり、収入が多いとRoth IRAへは全く積立ができません。従って、まず確定申告書を完成させ、基本的には調整後の総収入額（AGI＝Line 37）を確定させてから、積立額がいくらまで可能かを確認する必要があります。具体的に、もしご夫婦（夫婦合算申告）で合わせて19万３０００ドル以上の「修正後のＡＧＩ」がありますと、お２人ともにRoth IRAへの15年度の積立はできません。逆に18万３０００ドル以下の場合は、お２人ともにそれぞれ最高額までの積立が可能です。独身者の場合はその基準額はそれぞれ、13万１０００ドルと11万６０００ドルです。なお、夫婦個別申告の場合、納税者の収入が１万ドルを超えるとRoth IRAへの積立はできません。
問③：では自営業者（Single member LLCのOwnerを含む「Schedule C Filer」）の場合に、ＩＲＡへの積立以外には、何か現時点でありますか。
解答：Self-Employed（SE） SEP IRAへの積立があります。これは、ＩＲＡでも上記のTraditional やRoth IRAとは別の種類のIRA（「Employer Contribution」）です。従って、Traditional IRAやRoth IRAに合わせて最高額（５５００ドル）まで積み立てても、さらにSE SEP IRAに最高５万３０００ドルまで積み立てることもできます。
問④：この口座への積立に関しての注意点を教えて下さい。
解答：確定申告書の完成が鍵となります。まず、Schedule C（自営業の収支計算表）で純益（Net Profit＝「収入‐経費」）を確定させます（この純益はForm1040のLine 12に計上へ）。この純益が全てを決定づけます。すなわち、この額の15・３％（実質的には14・13％）分が将来公的年金として戻ってくる自営業者用社会保障税（SE Tax）として積み立てられます。と同時に、この純益から「SE Tax」 の半分（Form 1040 のLine 27）を差し引いた残り、「Net Earnings from Self-Employment」の最高20％分が、「SE SEP IRA」として積立することが可能となります。この積立額は、Line 28に計上されることにより、（Form1040のLine 22に含まれる）課税対象の純益をこの積立分ほど減額させ、その結果所得税を減少させる節税対策として活用できます。
問⑤：ほかにも節税対策を実施しながら、将来のために積立をしていく手段はありませんか？
解答：自営業者は、SE SEP IRAに加えて、Solo 401（k）（Individual 401（k））を開設してそこに積立することも可能です。年間最高積立額は50才以下では、１万８０００ドル（50才超は２万４０００ドル）までです。積立額はForm 1040のLine 12の純益（Net Profit）までという制限があります。ここで重要な点は、自営業者は給与収入がなくても、事業の純益があればその金額まで、Solo 401（k）に積立することができる点です。さらに、このSolo 401（k）への積立額と先程のSE SEP IRAの積立額を合わせて加えて積立てることができます。
問⑥：具体的な例を使って説明してください。
解答：例えば、Form 1040のLine 12「純益」が６万ドルほど生じた場合、Line 27＝1/2 SE Tax =４２３９ドル、Line 28のSE SEP IRA最大積立額＝（Line 12 – Line 27 ）×20％ = １万１１５２ドルとなります。これにSolo 401（k）へ年間最大積立額１万８０００ドル積立てをして、Line 28の最終金額を２万９１５２ドルとすることが可能です。もちろん、SE SEP IRAへ限度内の１万１０００ドルを積み立てて、Line 28 を２万９０００ドルとすることも可能です。
問⑦：知っておくべきルールを確認させてください。
解答：先ず、SE SEP IRAとSolo 401（k）の積立合計額（Line 28）は、純益以上であってはならず、また５万３０００ドル（15年度）を超えてはいけません。さらに、Line 28に計上される積立額は、課税対象の事業の純益を、その金額分課税対象から外すことで、大幅な節税対策を施す役割を担います。そして、仮にその節税対策が功を奏して所得税の負担額がゼロとなっても、将来公的年金として戻ってくる自営業者用の社会保障税は、必ず支払うようになっています。なぜならば、所得税に加算する「そのほかの税金」として確定申告書（Line 57：SE Tax ）に計上され、確定税額（Line 63:total tax）に含まれますので、ご安心ください。
Financial Advisor / Tax Specialist
羽山 徹
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